二、结合以往应收款项收回情况及同行业公司应收款项坏账准备计提政策，分析应收款项坏账准备会计政策的合理性；
三、获取应收账款账龄分析表，复核管理层所编制的应收账款的账龄准确性；
四、对于单项计提坏账的应收款项，询问管理层计提的原因及依据，通过了解客户基本信息，查阅历史交易和还款情况，测试其可回收性。我们在评估应收款项的可回收性时，检查了相关支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况、诉讼情况等；
五、检查应收账款回款的银行回单、发票等核查回款的真实性；
六、执行应收款项函证程序及检查期后回款，评价应收款项变动的合理性及坏账准备计提的合理性；
七、抽查公司与主要客户签订的合同，对合同关键条款进行核实，检查公司是否存在放宽信用政策的情况；
通过实施上述程序，和信会计师认为：公司报告期内不存在放宽信用政策的情形；账龄较长的相关应收款项的坏账准备计提充分合规；公司在应收款项占营业收入比例较大、账龄较长的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅增加合理。
问题3：年报显示，报告期内，你公司前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例为43.9，其中对第一大客户的销售占比达16.19。请说明你公司与前五大客户的合作时间、合作内容、前五大客户业务及人员规模是否与你公司销售规模相匹配，你公司与主要客户的业务合作关系是否稳定、持续，是否存在对主要客户的重大依赖。
回复：
报告期内，公司前五大客户及其销售情况如下：
序号客户名称销售金额（万元）占年度销售总额比例
1劲牌有限公司11,050.4516.19
2四川剑南春（集团）有限责任公司6,728.889.86
3华阴市住房和城乡建设局5,092.067.46
4安徽古井贡酒股份有限公司3,941.225.77
5重庆江记酒庄有限公司3,153.304.62
合计29,965.9243.90
公司与上述前五大客户的合作情况如下表：
序号客户名称合作时间合作内容客户业务及人员规模情况
1劲牌有限公司合作时间超过20年公司为其提供瓶盖包装服务该客户主要业务为酒类、保健食品生产和销售，营业收入总额为81.27亿元[注1]。根据国家企业信用信息公示系统的最新年报，该公司参保人数为675人。公司为该客户瓶盖的核心供应商，并配套建设生产基地。
2四川剑南春（集团）有限责任公司合作时间超过20年公司为其提供瓶盖包装服务该客户为白酒企业，营业收入总额为111.81亿元[注2]。根据国家企业信用信息公示系统的最新年报，该公司参保人数为1045人。
3华阴市住房和城乡建设局合作时间近5年公司为其提供项目投资及建设服务该客户为政府机构，陕西省华阴市2021年生产总值77.6亿元，2020年人口23.86万人[注3]。公司于2018年承接华阴市城乡环境综合治理PPP项目，项目正在实施过程中，尚未到回款期。
4安徽古井贡酒股份有限公司合作时间约15年公司为其提供瓶盖包装服务该客户主要业务为白酒的生产和销售。根据古井贡酒披露的《2021年年度报告》，该客户2021年度营业收入为132.70亿元，员工人数为10745人。
5重庆江记酒庄有限公司合作时间约6年公司为其提供瓶盖包装服务该客户“江小白”系列产品2018年销售额超过20亿元[注4]。根据国家企业信用信息公示系统的最新年报，参保人数为800人。
注1：根据武汉市网信办于2021年9月公布的2021湖北民企百强榜单数据。
注2：根据四川发布（四川省人民政府新闻办公室官方账号）于2021年12月公布的2021四川100强企业名单数据。
注3：根据华阴市人民政府网站公布的数据。
注4：根据铜陵企业（由市民政局、市工商联等打造的经济栏目）于2019年10月发布的信息。
如上表所述，2021年度公司前五大客户中有四家为包装科技业务客户，相关客户均为国内主要的酒类生产企业，客户自身产品销售规模较大，且均与公司保持长期稳定的业务合作关系；一家为园林生态业务客户，系政府机构。上述客户业务及人员规模与公司销售规模相匹配，公司与主要客户的业务合作关系稳定、持续，不存在对主要客户的重大依赖。具体如下：
1、包装科技业务客户
（1）包装科技业务主要客户合作关系稳定、持续
2021年度公司前五大客户以包装科技业务客户为主，其中四家为该业务客户，均为白酒厂商，相关客户与公司合作时间均在5年以上，部分客户与公司合作时间超过20年。此外，与2020年度相比，公司前五大客户相对比较稳定。其中，劲牌有限公司、四川剑南春（集团）有限责任公司、安徽古井贡酒股份有限公司均为2020年度前五大客户，且重庆江记酒庄有限公司也一直为公司的主要客户。上述白酒厂商对瓶盖包装服务供应商的产品质量、生产规模，以及服务的稳定性、及时性等有较高的要求。公司作为服务于国内酒类制盖包装领域唯一的上市公司，产销规模在酒类的防伪瓶盖包装领域中一直保持领先地位，并在重点客户周边建厂，能满足客户对“高质量、低成本、短交期”等需求，公司已与上述白酒客户形成了多年稳定、互信的合作关系。因此，公司与包装科技业务主要客户合作关系稳定且具有持续性。
（2）包装科技业务不存在对主要客户的重大依赖
多年来，公司致力于为国内外大型酿酒企业、饮料等客户提供封装用防伪瓶盖。截至目前，公司各类产品已销往全国绝大部分省、自治区和直辖市，及亚洲、美洲、欧洲等国际市场。公司下游酒水饮料行业客户近千家，主要用于白酒、保健酒、啤酒、葡萄酒、高档饮用水、功能性饮品等行业产品的包装。
2021年，公司深度挖掘市场空间，做好重点客户售后服务，不断提升市场份额。
公司积极维护与各大酒企客户，包括古井贡、劲酒、江小白、剑南春、沱牌、牛栏山等大客户，巩固公司与重点客户的合作关系，提高包装业务在核心酒企的供应占比，增强了与大客户的合作粘性。近年来，公司在劲牌公司的包装业务份额稳步上升，成为劲牌公司最核心的制盖包装供应商。虽然公司第一大客户劲牌公司销售占比相对2020年有所提升，但占公司主营业务收入比重仍然不足20。
综上，公司包装科技业务客户整体较为分散，主要客户销售额占比较高主要系相关客户自身经营规模较大且公司合作深入所致，公司与上述客户合作时间均较长，合作关系稳定，不存在对上述客户的重大依赖。
2、园林生态业务客户
2021年度公司前五大客户中一家为园林生态业务客户，华阴市住房和城乡建设局，系华阴市城乡环境综合治理PPP项目的甲方。2018年7月，华宇园林作为联合体牵头人与其签订了PPP项目合同，合作期限12年。园林工程项目普遍合同金额较大且工期较长，在该项目合同履行期间，双方合作关系稳定。目前公司园林生态业务已大幅收缩，主要是存量项目的实施，公司对该客户不存在重大依赖。
综上所述，公司与主要客户的业务合作关系稳定、持续，不存在对主要客户的重大依赖，上述客户的业务及人员规模与公司销售规模相匹配。
问题4：年报“募集资金承诺项目情况”部分显示，你公司募投项目瓶盖二维码技术升级改造项目、华阴市城乡环境综合治理PPP项目、瓶盖产品曲面印刷工艺升级改造项目投资进度不到50，安顺市西秀区生态修复综合治理（PPP）项目、瓶盖二维码技术升级改造项目报告期实现效益为负。请说明上述项目进展较慢、效益为负的具体原因，是否符合你公司的战略发展规划，是否符合非公开发行股票方案对上述募投项目的投入计划、目的等，并说明上述项目是否出现《上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》第6.3.9条规定的“应当对该项目的可行性、预计收益等重新进行论证”的情形，如是，请说明具体情况。
回复：
1、华阴市城乡环境综合治理PPP项目
2018年7月，华宇园林作为联合体牵头人与华阴市住房和城乡建设局签订了PPP项目合同，总投资约为49,346.02万元，合作期限12年，拟使用募集资金30,000万元。项目的实施将改善华阴市农村的基础设施条件和公共服务体系，进一步保障和改善民众生活，符合非公开发行股票方案对募投项目的投入目的及投入计划。2021年度，公司园林生态业务已大幅收缩，该项目主要是存量项目的实施，符合公司战略发展规划。
截至2022年6月13日，本项目已累计投入募集资金4,282.07万元，占原计划投入募集资金的比例为14.83，募集资金余额24,612.58万元。同时，除非公开发行募集资金外，公司亦同时使用本项目配套贷款资金投入建设，截至2022年6月13日，本项目累计使用银行项目贷款投入资金约2.3亿元。截至2022年3月31日，本项目实际完工百分比为74.34，并累计确认收入26,017.73万元。
本项目募集资金投资进度低的主要原因为：（1）受新冠肺炎疫情影响，2021年上半年，陕西地区项目工人无法进场施工，项目实施进度受阻。（2）根据2020年9月陕西省财政厅发布的关于对政府和社会资本合作（PPP）项目进行核查的文件，要求对辖区内已入库项目进行全面自查，根据业主方要求，核查期间暂缓了相关项目施工推进。上述原因导致该项目施工进度晚于预期，同时本项目配套了项目贷款可用于建设投入，因此募集资金使用投入比例较低。
鉴于本项目已申请并获得银行配套项目贷款，综合授信额度3.3亿元，期限12年，除非公开发行募集资金外，公司亦同时使用本项目贷款资金投入建设，且预计后续项目配套贷款资金能够满足项目建设需求。因此，经研究，公司已于2022年6月13日召开第五届董事会第二十一次会议、第五届监事会第十六次会议审议通过了《关于变更募集资金用途并永久补充流动资金的议案》，决定将不再使用募集资金投入华阴市城乡环境综合治理PPP项目，将剩余募集资金用于永久补充流动资金。
2、瓶盖产品曲面印刷工艺升级改造项目
该项目主要由子公司大冶市劲鹏制盖有限公司实施，在现有生产工艺的基础上对产品增加曲面印刷工艺，以满足客户劲牌有限公司（以下简称“劲牌公司”）产品改版升级的需求。劲牌公司为公司核心客户，近年来公司对其产品的供应量稳步上升，2021年度该客户销售金额达到1.11亿元。
本项目在大冶劲鹏已有厂房内实施，项目原计划投资金额4,344.93万元，拟使用募集资金4,000万元。截至2022年6月13日，本项目已累计投入募集资金1,868.17万元，主要用于购买辊印生产线、配套环保设备等曲面印刷相关设备，占原计划投入募集资金的比例为46.70，募集资金余额2,134.78万元。截至2021年底公司使用曲面设备生产线为劲牌公司提供曲面印刷瓶盖约6.5亿只，得到劲牌公司的认可及好评。该项目符合公司的战略发展规划，符合非公开发行股票方案对募投项目的投入目的。
本项目原计划采购进口意大利OMSO公司的多色曲面自动印刷生产线，2021年受全球新冠肺炎疫情，设备生产厂家无法及时供货，采购进度推迟，导致该项目募集资金投资进度不到50，未达到原定的投入计划。为满足客户需求，在本项目实施期间，公司使用了部分国产设备以保证项目分步推进。由于劲牌公司生产规划和产线需求有所调整，近几年不会大幅新增对曲面印刷工艺的需求，且公司已投入的国产设备能够完全满足其现有需求。因此，为提高公司资金利用效率，公司已于2022年6月13日召开第五届董事会第二十一次会议、第五届监事会第十六次会议审议通过了《关于变更募集资金用途并永久补充流动资金的议案》，同意终止实施瓶盖产品
