5）复核公司与商誉相关资产组划分方式、划分结果的准确性，评价商誉分摊的适当性。
6）与公司管理层和管理层聘请的评估师讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、假设和参数，获取管理层和管理层聘请的评估师商誉减值测试的结果及相关文件资料。
7）复核预计未来现金流量净现值的计算是否准确。
8）复核公司商誉减值损失计算过程是否准确。
9）评估管理层对商誉减值测试结果在财务报表附注的披露是否恰当。
通过执行上述程序，我们认为，公司拟公告补充披露近两年金业机械营业收入的业务构成和前五大客户情况属实，2021年金业机械收入和净利润大幅增长符合公司实际经营情况，不存在通过不当盈余管理调节利润的情形。公司第四届董事会第二十八次会议于2022年6月7日审议通过了《关于转让公司持有的金业机械全部股权的议案》，同意公司以4.1亿元的价格转让公司持有的全部金业机械股权，对应商誉不存在减值风险。
5、关于意大利CMD。年报显示，子公司意大利CostruzioniMotoridieselS.p.A（以下简称意大利CMD）实现销售收入2.90亿元，同比增长76.90，实现净利润-2,114万元，连续两年发生亏损。请公司补充披露：（1）结合2020年、2021年意大利CMD收入构成、成本费用、毛利率等财务指标的变化情况，说明2021年收入大幅增长的同时持续发生亏损的主要原因；（2）补充披露意大利CMD目前在主业航空发动机领域的技术成果、产品类型以及收入情况，说明航空发动机业务的研发及市场化进度是否符合预期，如否，请阐述具体原因，并就后续研发销售过程中存在的不确定性充分提示风险。请年审会计师对问题（1）发表意见。
回复：
（1）结合2020年、2021年意大利CMD收入构成、成本费用、毛利率等财务指标的变化情况，说明2021年收入大幅增长的同时持续发生亏损的主要原因；
1、主要财务指标及业务构成
表十四：近三年主要财务指标表
（单位：万元/人民币）
注：上表息税折旧前净利润（EBITDA）为公司合并报表口径计算。
表十五：2019年-2021年营业收入构成及占比
（单位：万元/人民币）
2020年受疫情影响，汽车零部件业务收入大幅下滑，导致CMD公司实现营业收入16,390.19万元,较2019年下降35.06；同时营业成本中固定费用（主要系人工和折摊等制造费用）占比较大，导致毛利率水平大幅下滑。
2021年，实现营业收入28,995.02万元，较2020年同比增长76.9,实现毛利额3,007.60万元，同比增长99.55，主要来自汽车零部件加工业务和电动自行车业务，实现毛利额同比增加1,500.42万元。此外，受产品结构变化的影响，即菲亚特科技动力公司逐步收回毛利率较高的商用汽车铸铁零部件加工业务，CMD公司毛利率水平仍较2019年下降9.18个百分点。
2、CMD公司2021年亏损原因
1）2021毛利率水平较2019年降低9.18个百分点，主要受产品结构变化影响，即菲亚特科技动力公司逐步收回毛利率高的汽车零部件加工业务，导致毛利率未得到明显恢复。
2）2021年，CMD公司期间费用7,659.09万元，较2019年增加990.53万元，主要为航发等项目的研发支出摊销增加等影响，导致管理费用较2019年增加1,456.69万元；另外，销售费用同比减少218.59万，主要为受疫情影响2021年参展宣传费和差旅等影响；财务费用同比减少247.56万，主要受保理融资手续费及其他短期融资的利息减少等影响。
3）2021年，CMD公司政府补贴收益4,050.80万元，较2019年增加1,924.00万元,主要为与研发投入相关的政府补贴收益。
4）其他支出（资产/信用减值损失、营业外收支、所得税费用等）1,513.69万元，较2019年增加1,511.69万元，主要系2021年对部分老型号生物能发电机计提资产减值损失增加512.48万元，按账龄计提的信用减值损失增加1,011.93万元，合计1,524.41万元。
综上，2021年，CMD公司净利润-2,114.38万元，较2019年减少2,506.21万元；2021年CMD公司实现EBITDA5,898.26万元，较2019年减少-200.80万元，基本恢复2019年水平。
会计师意见：
公司聘请意大利德勤会计师事务所作为组成部分会计师就意大利CMD2020年、2021年按国际会计准则财务报表进行审计。我们作为集团会计师，利用其审计工作，并对境外组成部分会计师的独立性和专业胜任能力进行了了解和评价，并实施以下程序：
1、向公司管理层了解意大利CMD业务的详细情况，对其报表进行分析性复核。
2、计算集团财务报表重要性，确认意大利CMD的重要性水平，判断是否具有财务重大性。
3、通过邮件方式向组成部分会计师－意大利德勤会计师事务所发送“隆鑫通用工作要求”，就审计时间、重要性水平、需提供的资料、需关注的重要事项等提出具体要求，特别要求意大利德勤会计师事务所关注意大利CMD持续经营和资产减值事项。
4、向意大利德勤会计师事务所获取银行及往来函证、监盘及盘点资料、收入确认单、成本费用合同单据等进行复核检查。
5、获取组成部分会计师关于意大利CMD公司的审计报告、调整事项及国际会计准则转换底稿，评价组成部分会计师的审计结论及转换过程。
经核查，我们认为，公司补充披露的2020年、2021年意大利CMD收入构成、成本费用、毛利率等财务指标与意大利德勤会计师事务所出具的2021年度意大利CMD审计报告一致，与我们在审计过程中了解并审阅的相关信息相符。
（2）补充披露意大利CMD目前在主业航空发动机领域的技术成果、产品类型以及收入情况，说明航空发动机业务的研发及市场化进度是否符合预期，如否，请阐述具体原因，并就后续研发销售过程中存在的不确定性充分提示风险
1、CMD公司航发产品类型及收入情况
截至目前为止，CMD公司航空发动机型号有：CMD22对置四缸四冲程汽油航空发动机，排量为2.2L、GF56对置六缸两冲程柴油航空发动机，排量为5.6L。以上产品尚未实现销售收入。
2、CMD公司航发的主要技术成果
2018年1月12日，CMD公司获得EASA颁发的关于CMD22航空发动机的TC（指型号认证TypeCertificate，以下简称TC）认证证书，证书编号为EASA.E.120。目前CMD公司根据市场需要，在CMD22型发动机的基础上开展了性能优化、改型研发工作。
2019年1月9日，CMD公司向EASA提出GF56航空发动机的TC认证申请，并已于2019年1月18日获得EASA的受理。另外，受2020年延续至今的新冠疫情影响，项目研发进度延迟，CMD公司已于2021年11月向EASA提交延期申请，将GF56航空发动机的TC认证计划延后一年。
2019年12月10日，获得EASA颁发的DOA（航空发动机设计组织批准）证书，证书编号为EASA.21J.709，已具备了航空发动机设计研发的组织条件。
2021年7月20日，获得ENAC颁发的POA（航空发动机生产组织批准）证书，证书编号为IT.21G.0075，已具备了生产航空发动机的资质。
此外，CMD公司专门开展了航空发动机相关技术的研发，主要包括用于二冲程压缩点火的航空发动机的增压系统、轻型飞机推进系统的电气化技术、用于活塞式航空发动机预测诊断系统、安全关键电子控制系统技术以及用于直升机的航空发动机技术。
3、CMD公司航发的研发及市场化进度
CMD22型发动机已获得TC认证，研发进度符合预期，市场化推广工作受客户需求影响，目前CMD公司正针对客户需求开展性能优化和改型研发工作，以满足市场需求。
GF56航空发动机原计划于2021年12月31日前获得TC认证，由于上述原因影响，预计将比原计划推迟一年获得TC认证。
CMD公司在此期间，积极开展市场推广工作，多次参加中国、欧洲等国家和地区的专业航空展会，向潜在用户推荐相关航发产品，引起了市场的关注，截止目前，由于相关航空发动机仍处于改型、研发、认证等阶段，目前尚未获得客户的正式订单。
上述发动机完成研发工作后，需要花费一定周期开展目标市场和客户进行地面测试、挂飞试验、机身匹配以及取得相关适航认证工作，方能实现批量销售，销售时间和数量存在一定的不确定性。CMD公司将积极拓展全球市场，以满足不同客户需求。
三、其他
6、关于管理层变动。2021年以来，公司总经理高勇、董事余霄等多名董事、监事、高级管理人员先后离职，管理层及治理层变动幅度较大。请公司补充披露近期管理层、治理层频繁变动的主要原因，是否存在应披露未披露的事项，相关变动是否会对公司正常生产经营、重大事项决策及公司治理造成不利影响，以及公司已采取及拟采取的风险防范措施.请独立董事发表意见。
回复：
1、公司2021年以来董事、监事、高级管理人员变动情况如下：
2021年至今，公司共计4名董事因个人原因辞职，1名监事因个人原因、2名监事因工作变动辞职，高级管理人员中1名因个人原因辞职、4名因工作变动辞任。（具体人员变动情况详见公司《2021年年度报告》中“第四节公司治理”相关内容）
●董事监事
一方面受控股股东隆鑫控股有限公司（以下简称“隆鑫控股”）自身人员变动的影响；另一方面，隆鑫控股分别于2021年9月30日和2022年1月30日完成预重整备案和被法院裁定受理破产重整的相关法律程序，法院指定的管理人代表控股股东行使股东权利，并于2022年4月向公司推荐一名董事候选人和一名监事候选人；第三，部分董事监事由于任期届满、年龄较大以及工作变动等个人原因向公司提出辞职。
在相关董事和监事辞职后，公司已按照相关法定程序陆续完成相应人员增补，截至目前公司董事会席位9人，实际8人（尚空缺非独立董事一名）；监事会席位3人，实际3人，即公司董事会/监事会均不存在低于法定最低人数的情况。
●高级管理人员
公司董事会根据公司“聚焦主业”战略发展的需要，2021年对部分业务进行梳理和整合，亦对组织架构进行了优化调整。针对因个人原因离职和岗位调整辞职/辞任的情况，公司亦按照管理层年轻化、专业化的要求（高管团队平均年龄从之前的52岁下降至48岁，新聘高管在各自专业的从业年龄均在10年以上），新提聘了常务副总裁在内的3名高管。
董事、监事及高级管理人员变动事宜未对公司董事会、监事会及管理层的正常运作造成不利影响。公司已按相关规则就2021年以来董事、监事、高级管理人员变动及时履行了信息披露义务，不存在应披露未披露的事项。
2、对公司的影响
2.1对公司经营管理的影响
公司董事会新聘任了包括常务副总裁在内的3名高管，目前公司高管团队8人，在隆鑫的平均工作年限近20年，对公司认同感强且具有丰富的行业工作经验和管理经验，有利于推进公司既定的长期发展战略，为公司的业务发展提供了强有力的保障。
公司通过多年的发展，已经建立了以公司为核心的稳定的品牌资源、渠道资源
