5）修文县旅游文化产业投资开发有限责任公司
①合同对回款及结算周期的约定
该公司涉及的项目为修文县天池云根田园综合体一期建设项目。本项目合同于2019年1月签订，约定本项目投资总额5.0亿元（最终投资总额以设计预审投资额为准）。本项目合同对回款及结算周期的约定如下：项目完成结算审计后进入回购期，回购期为5年，业主方在回购期内按2:2:1:1:1的比例回购支付。
2020年，公司与修文县旅游文化产业投资开发有限责任公司签订项目清算协议，按协议约定本项目不再继续实施，双方就已完成工程进行结算。工程竣工验收后，按工程进度支付80进度款项，完成审计结算后支付至实际审定结算价的90，竣工档案移交后支付至审定结算价的95，预留5的质量保证金待工程保修期两年结束后付清。公司根据业主方已确认的工程结算金额将原计入长期应收款的工程款转入应收账款核算。
②计提坏账准备充分性的说明
2020年，公司与修文县旅游文化产业投资开发有限责任公司签订项目清算协议，协议约定此项目不再继续实施，双方就已完成工程进行结算。目前业主方正在积极配合进行项目结算，业主未出现信用危机或者不配合结算的情况，故按账龄组合方式计提坏账准备。
（3）应收款项占营业收入比例较高的原因
2016-2018年，园林生态业务占公司营业收入比重高且超过50。2018年以后，公司逐步收缩园林生态业务，其收入比重逐年降低，2021年已降至6.16。公司存量园林项目已进入回款期，重点推进应收款项催收工作。园林工程行业项目回款期普遍比较长，历年来累积了较大规模的应收账款，截至2021年末，园林生态业务应收款项主要集中在贵州地区。公司一直在国家发布的清理政府部门和国有企业拖欠民营企业欠款的大政策背景下，积极采取各种措施，协助地方政府化解相关问题，陆续回收上述欠款。未来公司仍将持续重点解决上述地区的欠款回收问题，积极避免其对华宇园林生产经营造成影响，努力维护公司及全体股东的利益。
（四）、期后回款情况以及对公司经营性现金流的影响
截至5月30日，公司主要客户期后回款总计30,060.09万元，其中园林生态业务回款9,298.76万元，包装科技业务回款20,761.33万元，其余应收款项在陆续回款中，经营性现金流情况良好。
二、说明账龄较长的应收款项的交易对方及其信用风险、款项性质、账龄较长的原因，相关款项的可回收性及计提坏账准备的具体情况、计提是否充分、合规；
（一）公司期末应收账款按账龄情况，列示如下：
账龄账面余额
1年以内（含1年）778,221,916.72
1年至2年（含2年）589,893,199.54
2年至3年（含3年）584,451,615.20
3年以上249,768,692.03
合计2,202,335,423.49
上述应收账款中，三年以上应收账款金额为2.50亿元。其中，账龄三年以上应收款项余额前五名共计2.03亿元，如下表所示，前五名交易对方及其信用风险、款项性质、账龄较长的原因，相关款项的可回收性及计提坏账准备的具体情况如下：
单位：万元
序号交易对手款项性质信用风险期末余额其中三年以上应收款余额期末计提坏账准备金额坏账准备计提比例（）账龄较长的原因及坏账准备计提是否充分
1遵义市红花岗城市建设投资经营有限公司工程款信用风险较低9,508.426,229.932,477.6326.06公司已于2021年1月与其签订还款框架协议，并于2021年收到回款3,600万，后续款项在继续催收中，履约相对有保障，故按账龄组合对其计提坏账准备。
2遵义市红花岗区深溪镇人民政府工程款信用风险较低6,783.575,961.361,911.6828.18
3渠县钧鼎置业有限责任公司工程款信用风险较低5,861.905,861.902,930.9550.00详见注1
4陕西省通达公路建设集团有限责任公司工程款不配合竣工验收，信用风险高1,796.821,796.821,796.82100.00客户不配合公司进行竣工验收，且大部分应收款项账龄达5年以上，对其单项全额计提坏账准备。
5郴州华盛麓峰房地产开发有限公司工程款涉诉较多，信用风险高495.93495.93495.93100.00通过天眼查查询，客户2021新增大量诉讼，同时被列为失信人、限制消费等，经评估其款项预计无法收回，故对其单项全额计提坏账准备。
合计24,446.6420,345.949,613.01
注1：2018年，公司对四川省渠县交通发展有限公司提起诉讼，按50的比例对其计提坏账准备。2021年1月，华宇园林同四川省渠县交通发展有限公司、四川紫天房地产开发有限责任公司、渠县钧鼎置业有限公司签订债权债务转让协议，华宇园林将四川省渠县交通发展有限公司债权转让给四川紫天房地产开发有限责任公司、渠县钧鼎置业有限公司，具体内容详见公司于2021年1月19日披露的《关于全资子公司签订暨重大诉讼的进展公告》（公告编号：2021-007）。虽然渠县钧鼎置业有限公司按照债权债务转让协议开始回款，但是考虑到其每期回款金额较应收余额占比较少，故出于谨慎性考虑仍维持原坏账比例，对其单项计提坏账准备。
截至目前公司已与其达成还款安排，陆续收到回款2,400万元。
通过上表列示，公司对账龄较长的应收款项均根据客户目前经营状态及未支付原因进行逐项分析，对履约能力存在问题及涉诉较多的客户应收款项单项计提坏账准备，坏账准备计提充分。
三、说明你公司应收款项占营业收入比例较大、账龄较长的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅增加的原因及合理性。
（一）应收账款增加的原因
公司2021年应收账款账面余额较2020年增加4.42亿元，主要是园林生态业务存量项目在本期竣工决算，从合同资产、长期应收款等科目中陆续转入应收账款。
其中，安顺市西秀区生态修复综合治理工程之子项目山体和社区公园建设工程、杨武美丽乡村及小城镇建设工程、邢江河湿地公园建设工程于本期进行竣工决算，增加应收账款约3.31亿元，巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建设项目（以下简称“巴中项目”）竣工决算，增加应收账款约7.29亿元等。同时，公司加强了对已决算项目的催款工作，例如巴中项目2021年收款金额4.5亿元，故本期在应收款项占营业收入比例较大、账龄较长的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅增加。
（二）经营性现金流净额增加的原因
公司2021年经营活动产生的现金流量净额为25,337.43万元，较2020年的3,393.19万元，增加金额为21,944.24万元，增加比例为646.71，增加的主要原因是公司加大了应收账款催收力度，园林生态业务回款效果良好。2021年园林生态业务主要客户回款5.97亿元（其中，巴中项目回款4.5亿元），较2020年的1.77亿元增加4.20亿元。同时公司包装科技业务稳步增长，该业务经营性现金流量较为稳定。
综上所述，经营活动产生的现金流量净额大幅增加真实合理。
【会计师回复】：
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
一、了解、评估及测试与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性；
二、结合以往应收款项收回情况及同行业公司应收款项坏账准备计提政策，分析应收款项坏账准备会计政策的合理性；
三、获取应收账款账龄分析表，复核管理层所编制的应收账款的账龄准确性；
四、对于单项计提坏账的应收款项，询问管理层计提的原因及依据，通过了解客户基本信息，查阅历史交易和还款情况，测试其可回收性。我们在评估应收款项的可回收性时，检查了相关支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况、诉讼情况等；
五、检查应收账款回款的银行回单、发票等核查回款的真实性；
六、执行应收款项函证程序及检查期后回款，评价应收款项变动的合理性及坏账准备计提的合理性；
七、抽查公司与主要客户签订的合同，对合同关键条款进行核实，检查公司是否存在放宽信用政策的情况；
通过实施上述程序，我们认为：公司报告期内不存在放宽信用政策的情形；账龄较长的相关应收款项的坏账准备计提充分合规；公司在应收款项占营业收入比例较大、账龄较长的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅增加合理。
问题5．年报其他应收款附注部分显示，截至报告期末，你公司其他应收款——往来款及其他余额为2,305.26万元。“收到的其他与经营活动有关的现金”部分显示，报告期收到往来款及其他1.21亿元。“支付的其他与经营活动有关的现金”部分显示，报告期支付往来款及其他1.06亿元。请你公司说明其他应收款——往来款及其他、收到和支付的往来款及其他的性质、具体内容，交易对方以及交易对方是否与你公司、你公司董监高、控股股东或实际控制人有关联关系，相关款项是否构成对外财务资助或者对你公司的非经营性资金占用，是否履行恰当的审议程序和披露义务。
请年审机构核查并发表明确意见。
【公司回复】：
一、其他应收款-往来款及其他的性质、具体内容
单位：万元
序号客户名称是否存在关联关系期末余额占比款项性质
1华阴市云鼎生态建设有限责任公司是776.0033.66待收回投资款
2宁波市政工程建设集团股份有限公司否660.4428.65代垫款
3成都华丰源农业科技有限公司否500.0021.69待收款项
4苏州文汇商务中心有限公司否200.008.68待收款项
5重庆市合川区石庙子水利综合开发有限公司是14.560.63代垫款
6其他零星小额合计否154.266.69代扣代缴公司员工社保等
总计2,305.26100.00
注：对其他应收款关联资金往来余额全部列示，非关联往来-其他零星小额往来款合并列示。
上述“其他应收款-往来款”中客户单独列示的金额为2,151万元，占比为93.31。其他零星小额合计为154.26万元，主要为代扣代缴公司员工社保等。单独列示的客户主要情况说明如下：
1、关于华阴市云鼎生态建设有限责任公司其他应收款的说明
2017年10月，华宇园林和华阴市人民政府签署了《陕西省华阴市三仙湖项目前期工作战略合作协议》，双方一致同意成立项目公司（即现华阴市云鼎生态建设有限责任公司，以下简称“云鼎生态”）尽快推进华阴市三仙湖项目，同时为了项目前期工作的启动和开展，约定由华宇园林先期支付投资款。
2018年1月云鼎生态成立，并与华宇园林签订了《投资协议》，约定由华宇园林向云鼎生态投资不超过4,000万元，作为项目前期启动资金，用于三仙湖项目的征地拆迁。由云鼎生态按照年化7.6向华宇园林支付资金收益，云鼎生态应在一年内将投资款及资金收益归还甲方。2018年3月，华宇园林向云鼎生态支付了1,000万元投资款，该笔资金随后转付至华阴市人民政府授权的华阴市太华水务开发有限公司（以下简称“太华水务”，该
