根据合同约定工程竣工验收后进入回购期，业主方根据合同约定开始回款，按照新收入准则的规定，应收账款科目为“企业拥有的、无条件向客户收取对价的权利”，因此应收账款科目中所列金额，均为按照合同约定，达到回购条件应向业主方收取的款项。
（4）相关会计处理
公司园林生态业务主要以园林绿化工程项目以及相关的运营服务，以投标方式取得PPP、EPC项目合同，并按完工百分比法确认提供劳务和工程合同的收入，并向用户收取相关的项目合同款或运营服务款；客户主要为政府部门、大型城投企业等。公司园林生态业务实现的合同收入主要集中在2020年新《企业会计准则第14号-收入》实施前，公司根据《企业会计准则第15号——建造合同》、《企业会计准则解释第2号》以及《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2011年）的相关规定，对园林生态业务进行会计核算。
2020年上市公司适用新《企业会计准则第14号-收入》后，按新收入准则对未结算项目，将计入长期应收款调整至合同资产，根据其流动性在财务报表上列示为合同资产、其他非流动资产；对已经结算项目，尚未到回购期时，计入长期应收款，按PPP合同，在回购期当年，由长期应收款调整至应收账款科目。2021年1月起适用的《企业会计准则解释第14号》对公司财务报表无影响。
以近三年安顺项目为例，主要会计核算科目说明如下：
科目/年度安顺一期项目期末余额安顺二期项目期末余额
2019年2020年2021年2019年2020年2021年
长期应收款16,939.151,320.57-133,499.1521,885.7870,995.05
一年内到期的非流动资产-6,997.081,320.57-3,748.6422,290.19
应收账款32,862.1745,526.4656,276.1414,288.8829,178.6251,560.95
其他非流动资产----86,464.352,437.45
小计49,801.3353,844.1157,596.72147,788.02141,277.39147,283.63
（1）其他非流动资产：项目建设过程中，根据业主方确认的工程产值确认单确认合同资产，根据其流动性，在其他非流动资产核算；
（2）长期应收款：项目验收并出具结算报告后，应收款项从其他非流动资产转入应收账款，根据其流动性，在长期应收款核算；
（3）一年内到期的非流动资产：根据回购期约定，将次年收到的回购款项由长期应收款转入一年内到期的非流动资产核算。
（4）应收账款：根据回购期约定，将每年应收但尚未收到的回购款由长期应收款转入应收账款核算；
2021年末园林生态业务主要应收账款情况如下：
单位：万元
单位名称项目名称收入确认的主要年度应收账款确认依据项目各年度应确认的营业收入及应收账款金额合计累计已回款金额2021年期末应收账款余额
2015年2016年2017年2018年2019年2020年2021年
安顺市西秀区人民政府安顺市西秀区生态修复综合治理一期PPP项目2015年-2016年合同约定项目竣工验收合格日进入运营期，此项目运营期为5年，政府按投资总额的30、20、20、20、10的比例进行分期结算支付。在运营期内，每期期末按约定支付当期回购款。此项目于2016年6月-2017年3月完成验收，但是由于业主方签字盖章流程迟滞以及拖延提供验收单从而拖延付款等原因，公司一直未取得业主方盖章确认的验收单，经与业主方的多次沟通后，业主方自2019年开始陆续提供获得正式的盖章签字齐全的验收单，若验收当年未按合同付款，则在合同约定最迟付款日起开始确认应收账款，由长期应收款转入应收账款核算。营业收入7,813.3145,654.45771.88393.5953,846.05
应收账款52,112.1712,664.2810,749.6975,526.1419,250.0056,276.14
安顺市西秀区生态修复综合治理二期PPP项目2016年-2020年合同约定项目竣工验收合格后进入运营期，进入运营期后当年结束前需按约定支付运营期款项。此项目运营期为7年，可用性服务费在运营期内每年平均支付。截至2021年底，除子项目杨武乡污水处理尚未验收外，其余项目于2017年6月-2020年9月完成验收，但是由于业主方签字盖章流程迟滞以及拖延提供验收单从而拖延付款等原因，公司一直未取得业主方盖章确认的验收单，经与业主方的多次沟通后，业主方自2019年开始陆续提供正式的盖章签字齐全的验收单，若验收当年未按合同付款，则在合同约定最迟付款日起开始确认应收账款，由长期应收款转入应收账款核算。营业收入25,466.7552,580.8812,682.2115,525.342,754.55890.08108,119.66
应收账款14,288.8814,889.7522,382.3251,560.9551,560.95
四川巴中经济开发区科技园管理委员会巴中市巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建设PPP项目2016年-2020年项目于2020年验收，2021年出具决算报告，2021年2月，公司与巴中市巴州区人民政府（甲方）就巴中市巴州区津桥湖城市基础设施和生态恢复建设PPP项目签订补充协议，甲方提前支付项目服务费总额，于2021年一季度支付完成4.5亿元，剩余未付款额根据补充协议约定，全部由其他非流动资产转入应收账款核算。营业收入148.527,191.8311,470.069,692.9613,265.077,448.101,793.1051,009.64
应收账款14,155.5258,761.8172,917.3345,000.0027,917.33
遵义红创文化旅游开发有限责任公司遵义苟坝红色文化旅游创新区建设项目接待中心及枫林湿地公园项目2016年-2019年合同约定项目竣工验收合格后进入运营期，运营期5年，由业主方每年分别按30、30、20、10、10的比例分期付款，若验收当年未按合同付款，则在合同约定最迟付款日起开始确认应收账款。此项目2019年11月及12月验收合格，业主应于2020年11月及12月付款，但业主未按时付款，故将应收款金额由长期应收款转入应收账款核算。2017年确认的应收账款为设计费，2019年确认的应收账款为应收投资款，与按回购期收款的工程项目无关。营业收入663.2110,698.236,117.915,055.35181.8511.6822,341.18
应收账款272.14271.857,756.587,194.3515,494.93667.7714,827.16
安顺市西秀区城镇投资发展有限公司安顺西秀区麒麟如意广场建设项目2016年由于安顺市西秀区人民政府立项审批等问题，2019年才将业主方确定为安顺市西秀区城镇投资发展有限公司，在工程完工后业主方长期未结算付款，经公司多次催收，2020年业主方将该项目的验收单、结算报告等递交公司，并同意安排资金支付，公司根据结算报告确认应收账款。营业收入11,574.42358.472,433.90576.3113,790.48
应收账款14,426.3414,426.343,400.0011,026.34
修文县旅游文化产业投资开发有限责任公司修文县天池云根田园综合体一期建设项目2018年-2020年2020年，公司与修文县旅游文化产业投资开发有限责任公司签订项目清算协议，协议约定此项目不再继续实施，双方就已完成工程进行结算，公司根据业主方已确认的工程结算金额将原计入长期应收款的工程款转入应收账款核算。营业收入74.772,920.252,181.781,254.8120.316,451.93
应收账款10,575.73306.4110,882.1310,882.13
应收账款项目合计272.1466,672.9074,468.2099,394.58240,807.8368,317.77172,490.06
2、园林项目计提坏账准备的依据及充分性说明、合同对回款及结算周期如何约定、交易对方的信用风险如何
（1）计提坏账准备依据的说明
①公司关于减值会计政策的规定
对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款及应收款项融资或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
其中应收账款依据信用风险特征确定组合的依据及计量预期信用损失的方法如下：
项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法
应收合并范围内关联方的款项本组合为风险较低应收关联方的应收款项参考历史信用损失经验，结合当前状以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，该组合预期信用损失率为0
应收第三方的款项本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失
②公司对于存在客观证据表明存在减值的应收账款单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。
③公司对于不存在减值客观证据的应收账款，依据信用风险特征将应收账款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，详细过程如下：
2019年1月1日起，公司根据《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》的相关规定，对应收款项采用简化模型计提坏账准备，按照整个存续期预期信用损失的金额计量应收账款损失准备。新金融工具准则规定，“企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础，对纳入减值范围的金融工具进行减值会计处理并确认损失准备。”公司认为不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异，相同账龄的客户具有类似预期损失率，因此以账龄为依据划分应收账款组合。公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过账龄迁徙率计算预期信用损失率。
具体计算过程如下：
①计算平均迁移率
单位：万元
账龄2016.12.312017.12.312018.12.312019.12.312020.12.312021.12.31
账面余额账面余额账面余额账面余额账面余额账面余额
1年以内（含1年）48,302.8742,818.6359,337.9184,564.9783,371.6870,506.87
1年至2年（含2年）7,763.3328,103.689,021.5646,093.0861,476.3340,799.15
2年至3年（含3年）9,370.213,530.001,592.993,061.0617,824.5955,619.69
3年至4年（含4年）646.121,198.971,795.381,117.91401.3512,543.17
4年至5年（含5年）1,015.59181.45556.501,029.16497.05111.73
5年以上256.461,218.471,153.291,095.131,031.311,510.26
